没发货/生产，也没收款，可以提前开发票吗？会有问题吗？快跟小慧一起来看下吧！

提前开发票

算不算虚开？

提问：如果产品还没开始生产、货款还没收、客户却要求提前开票，算不算是虚开发票呢？

财务上需要确认收入么？申报表与报表有差异会不会被税务局稽查呢？

国家税务总局2014年第39号公告，曾明确提到：

所谓“先卖后买”，是指纳税人将货物销售给下家在前，从上家购买货物在后。而“提前开票”从本质来看也是一种“先卖后买”行为，而对这种行为，税务行政机关已经明确排除了其行政违法性，自然不是“虚开”了！另外，国务院发布的《发票管理办法》也有相关规定：

《发票管理办法》第二十二条：

任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：

?（一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；

?（二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；

?（三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。从以上规定可以看出，“业务的真实性”是定性“虚开发票”的重要依据。

而“提前开票”仅是发票提前开具，经济业务是真实存在的，所以，提前开票不构成虚开发票。

提前开票

怎么记账报税？

既然“提前开票”税法上是允许的，那财务上该怎么处理？

首先，提前开票的提前，是需要有前提条件的“提前”，需要满足交易完成或收到客户款中的一条。具体如下：

?1、已经收到客户款

如客户遇到多年房租，增值税发票是收到房租日即可开具。销售货物时，如果客户已经支付货物款，也也可以现行开具增值税发票。

?2、货物已经交付或服务已经提供

当货物已经交付或服务已经提供时，可以视作交易已经完成。售货方（劳务提供方）可以就已经完成部分开具增值税发票。

特殊情况

?特殊提前开票：先卖后买

在没有货物时，企业可以先出售，然后再寻找货源。“先卖后买”是税法上是被允许的行为，增值税发票可以在售卖完成时开具。这时，由于出售企业并没有库存商品，会出现既没有交付货物，客户又没有支付款项的情况。但由于买卖双方已经签订了具有约束力的合同，出售企业可以根据此合同向购买企业开具发票。

?重点：新准则下提前开票的入账

由于增值税属于价外税，收入的确认与增值税的纳税义务时间是可以分别入账。

其次，虽然发票已经开具，但产品没有交付，也没有经济利益流入，“风险报酬转移”和“控制权转移”统统不符合，所以，按照《企业会计准则》的规定，这种行为不符合收入确认条件，不需要确认收入。

不过，根据《国家税务总局关于增值税纳税义务发生时间有关问题的公告》（国家税务总局公告2011年第40号）规定，先开具发票的，其纳税义务发生时间为开具发票的当天。所以，增值税还是要申报缴纳的。