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还搞不清公司注销税务那些事？小编都给大家总结好了
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注销时账面有利润
交税吗？有实物怎么办？
一、注销时有未分配利润交个税吗？
公司注销时有未分配利润，未分配利润是企业留待以后年度分配或待分配的利润。它在以后年度可继续进行分配，在未进行分配之前，属于所有者权益的组成部分。未分配利润一般用来分红或者增资来结平。
公司注销时有未分配的利润的话，我们需要先看看该公司是否有清算所得，清算所得有余额就需要缴纳个人所得税。
缴纳个人所得税时，我们要看此公司是否属于有限公司还是个人合伙企业，两种个人所得税处理方法不同。
1、有限公司
假如，A公司属于有限公司，现在要注销，账面上未分配利润50万元，注销时自然人股东需要缴纳个人所得税吗？
答：需要！注销清算后有清算所得余额，是需要交个税的。一般按照实收资本中自然人股东占比来计算分红的个税。
政策依据：
2、合伙企业
A企业属于合伙企业，现在要注销，账面上未分配利润10万元，请问注销时个人投资者需要缴纳个人所得税吗？
答：不用！个人合伙企业账上的未分配利润实际上就是已经纳税后的经营所得，不论在平时的分配还是注销清算时都不需要再交纳税款了。
政策依据：
二、账面上有存货无实物怎么办？
一般情况下，存货账存实无的原因有两种：
1、存货已经销售
已经销售的货物不做账、不开发票，隐瞒销售收入，同时销售成本不结转，导致账面存货数大于实际库存数。
但是！这种行为涉嫌偷税，有这些情况的企业好马上进行自查，并补缴增值税、企业所得税等税款，被税务查到就后果严重了！
2、存货已经损毁
存货损毁需查明原因，如果有充分证据证明属于合理损耗，那么增值税无需处理，损失也可以在企业所得税前扣除；如果是非正常损失，增值税进项不得抵扣，企业所得税前扣除也有条件，具体规定如下：
根据财税[2009]57号文第十条的规定：企业因存货盘亏、毁损、报废、被盗等原因不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额，可以与存货损失一起在计算应纳税所得额时扣除。
因此，企业所得税对企业实际损失允许税前扣除企业因为管理不善造成的损失在计算企业所得税时可以扣除，同时还可以扣除增值税进项税额转出的部分。
但需要注意的是：
1、管理不善造成非正常损失，其责任人赔偿部分不允许计算扣除；
2、提供贷款担保造成非正常损失，无法追回金额比照应收款损失处理；
3、与生产经营活动无关的非正常损失，不得在税前扣除；
4、非法经营行为造成的非正常损失，不能在税前扣除；
5、非正常损失当年申报扣除不得提前或延后。
对于以前年度发生的实际损失应扣未扣的，应当追索所属年度扣除，但长追索期为5年。
三、账面上有实物但过期了怎么办？
公司注销前账面上有实物，但是已经过期了一般有两种处理方式：
1、作为资产损失处理
属于生产经营活动中实际发生的资产损失，准予在企业所得税前扣除；
增值税进项的处理分下列两种情况：
1）非正常损失（因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失）不得从销项税额中抵扣，做进项税额转出处理。
2）正常经营损失（如果保质期到了没有正常销售）可以从销项税额中抵扣，不需要做进项税额转出处理。
2、低价销售
通常企业处理临期商品或因清偿债务、转产、歇业等原因进行降价销售商品的，一般可视为有正当理由的低价销售行为，不会被税务局视为价格偏低而进行核定。
附：公司注销的涉税问题
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企业注销时，
一定会查账？
@正在注销路上奔波的小伙伴，小编总结了企业注销常见的6个问题供参考：
一、非正常户如何注销？
被纳入了非正常户的企业，还需要先补充纳税申报、补缴税款并缴纳相应的滞纳金和罚款，解除非正常状态后，才能按照正常程序提交注销申请。
二、如果是自然人股东，股权转让合适还是注销合适？
两者各有利弊：
三、注销时税务要查三年的账吗？
不一定。
目前税收法规并没有明确规定公司注销时必须查账，要视企业的具体情况而定。
之所以有查三年账的说法，是因为《税收征管法》第五十二条对税款追缴期有规定：
“因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。”
再次提醒大家：不要以为注销完就没事了，如果有偷税漏税等违法行为，税务机关可以无限期的追责。
四、公司注销后又收回债务，怎么处理？
这个问题在实务中有分歧。
可以参照上海市高院《关于公司被依法注销后其享有的财产权益应如何处理的若干问题的解答》：股东在公司注销后，取得公司在清算中遗漏的债权或财产权益，该债权或财产权益原属于公司财产，应当归属于全体股东，由全体股东按照公司章程或法律的规定进行分配。
五、公司的清算所得怎么交税？
六、“简易注销”和“即办注销”是什么意思？
1、简易注销
满足下列条件之一，可免予办理清税证明，直接向市场监督部门申请办理注销登记：
2、即办注销
符合下列情形之一的纳税人，税务机关采取“承诺制”容缺办理方式，即：资料不齐，可在作出承诺后，即时出具清税文书：
提醒注意：“即办注销”方式虽方便，但企业如果没有在限定期限内办理相关事项，纳税信用会收到影响。
3 公司怎样注销才安全？
6大税务问题一定要处理好！
一、印花税
印花税是平时容易忽视的小税种，但注销的时候一定要会被翻个底朝天。实收资本、资本公积、营业账簿、租赁、购销合同以及企业成立以来的重大合同都是检查的重点。
印花税采用的是正向列举的方法，凡是《印花税暂行条例》中规定的合同，都应该缴纳印花税，相反没有列举的，则不用缴纳。建议企业先自查一遍，该补税的及时补税。
二、个人所得税
财税[2003]158号规定，老板自公司借款，一个纳税年度没有归还，也没有用于生产经营的，应该视同分配股息红利，按照20%扣缴个税。
因此，企业注销前一定要好好自查一下“其他应收款”科目。
三、账面存货低价销售
很多企业注销时账面都有存货，可以低价销售出去吗？答案是可以。
通常企业处理临期商品或因清偿债务、转产、歇业等原因进行降价销售商品的，一般可视为有正当理由的低价销售行为，不会被税务局视为价格偏低而进行核定。
四、账面库存分配给投资者
一家商贸公司，账面有一批20万元的商品，市场价格是25万元，注销时，计划将商品分配给股东。
按照《增值税暂行条例实施细则》的规定，将商品分配给投资者应该视同销售，应缴纳的销项税是3.25（25*13%）万元。
五、库存损毁了怎么处理?
一家商贸公司,在注销时发现，一批113万元的存货由于管理不善毁损没有价值了，这批货物前期已经抵扣了进项税。
由于是管理不善导致的毁损，注销时应该转出进项税13（113/1.13*13%）万元。
六、留抵税额能退吗？
根据财税〔2005〕165号的规定，企业注销后，期初存货中尚未抵扣的已征税款，以及留抵税额，税务机关都是不再退还的。
企业可以将相当于该部分进项税额的货物销售给关联公司，产生销项税，同时能给关联公司开具进项发票，将留抵的税额转嫁给关联公司。
但是，一定要注意，和关联公司的交易是要有商业理由，真实存在的。虚开发票不可取！
4税局通知！
税务注销可网上办理！近日，江苏税务局推出了“税务注销”网上申办功能：
根据通知，纳税人可足不出户全程网上办理清算报备、注销预检、当期税务申报以及税务注销提醒，不用跑税务局办清税证明，真是太方便啦！
具体操作步骤：
一、登录电子税务局，首页中搜索“注销”，选择【税务注销】，点击进入。
二、在【税务注销】二级菜单中，点击【企业所得税清算报备】按钮。
三、继续点击【企业所得税清算报备】按钮。
四、按下图所示步骤，填写企业所得税清算报备信息。
五、返回【税务注销】二级菜单，点击【税务注销预检和申请（试点地区）】按钮，进入注销申请页面。
六、按下图所示步骤，选择【注销原因说明】并点击【注销预检】按钮。
七、仔细阅读“注销预检提醒”，点击【确认】按钮。
温馨提醒：
八、点击【注销预检结果查看】按钮，查看具体事项：
九、上述事项全部办结后，再次进行【注销预检】，系统提示“验证通过”，即可发起注销申请。
十、按下图所示步骤，发起注销申请。
十一、返回上一层页面，可查看注销申请受理状态，如为“受理中”即表示注销申请发起成功，等待税务机关审核。
注销完成后，清税证明如何打印？
①进入【公众服务】模块；
②点击【税务注销文书查询】；
③按下图所示步骤，查询《清税证明》；
④点击【清税证明】超链接，即可查看及下载《清税证明》。
来源：财务第一教室，税务大讲堂，梅松讲税，税台，财务经理人，税筹学堂整理发布
发布日期：2024-11-22
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