近日，又有企业暂估入账出事了：

广东省税务局通报了某企业因暂估成本出错被稽查，定性为偷税被罚447万……

听完这个消息，盟叔也不禁倒吸了一口凉气，这胆子也太大了！

所以，本篇文章主要让大家搞清楚暂估入账到底存在哪些风险？什么情况才可以暂估入账？

01

哪些情形可以暂估入账？

首先来看一下，暂估入账到底是啥？

简单来说，可以理解为：货到票未到的业务！

许多企业都会存在这样一种情况：虽然业务已经发生了，但“票”还没收到，为了反映企业真实的业务情况，就只能“暂估入账”了。

但是，暂估入绝对不能瞎用！

我们知道，在采购业务中，由于采购入库和发票的实际收到时间往往会存在时间差，所以到月底的时候，需要财务根据入库单或者合同确认存货，进行暂估入账。

暂估入账的情况可分为三种：

1、存货暂估入库

很多企业在日常的生产经营过程中，存货占有相当大的比重。要想可靠地计量存货的成本，做好库存管理很重要。

此时，为了保证账实相符，一般会先做暂估入账的处理，之后等收到发票了再按发票价格入账。

2、固定资产暂估入账

这里说的固定资产是指已投入使用，但还未办理竣工决算的在建工程。

3、未取得发票成本费用的暂估

比如说水电费、房租等当期未取得发票的，可以通过预提的方式暂估入账。

而很多企业滥用暂估入账，就是因为比起增加收入或隐藏收入来说，提高成本费用就要容易多了。但这样做的风险很大，如果是凭空虚增成本就属于违法行为，构成犯罪的，还会被追究刑事责任。

02

关于暂估入账的2大问题

问题一：取得以前年度暂估成本费用的发票，该如何处理？

有两种处理方式：

（1）取得以前年度暂估成本费用的发票，可以追溯到发生年度扣除，但追补期不得超过5年；

（2）如追补年度企业所得税应纳税款不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。

问题二：企业所得税预缴申报时，暂估入账的成本费用可以税前扣除吗？

根据税总公告规定，有三点需要注意：

（1） 已实际发生的成本费用可以扣除，未实际发生的不得扣除；

（2） 暂按账面发生金额扣除；

（3）在汇算清缴时，应补充提供发票。

也就是说，在企业所得税预缴申报环节，暂估入账的成本费用是可以税前扣除的。

那么，如果能合理利用这一点，可以避免后期多缴纳税款的情况发生。

如果你不清楚如何操作，不如交给专业的人员或者专业的财税服务公司。

临港商盟，近10年财税服务经验，累计服务超4w+中小企业。

服务范围包括公司注册、财税记账、人才落户、项目投资、企业年报、楼宇租赁、法律咨询等多项服务。

现临港商盟所有业务全新升级，重磅推出「盟叔的店」微店线上服务，现正值新店运营期间，会员折扣、推广福利等众多优惠好礼等你来解锁！